Mechanizm podzielonej płatności (split payment, MPP) polega na rozdzieleniu płatności za towar lub usługę dokonanej przez nabywcę. Płatność realizowana jest specjalnym komunikatem przelewu, w wyniku czego kwota netto trafia na zwykły rachunek rozliczeniowy sprzedawcy, a kwota podatku VAT na odrębny, dedykowany rachunek VAT.
1. Kiedy stosowanie MPP jest obowiązkowe?
Stosowanie mechanizmu podzielonej płatności jest obowiązkowe (pod groźbą sankcji podatkowych), gdy spełnione są łącznie dwa warunki:
- Transakcja dotyczy sprzedaży lub zakupu towarów lub usług „wrażliwych” (wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, np. wyroby stalowe, złom, elektronika, paliwa, usługi budowlane).
- Kwota należności ogółem na fakturze (wartość brutto całej faktury) przekracza 15 000 zł.
W takich przypadkach sprzedawca ma obowiązek umieścić na fakturze adnotację „mechanizm podzielonej płatności”.
Wyjątki: Przepisów o obligatoryjnym MPP nie stosuje się m.in. w przypadku transakcji realizowanych w ramach umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym oraz w zakresie, w jakim dochodzi do potrącenia wzajemnych wierzytelności.
2. Zasady funkcjonowania rachunku VAT
Rachunek VAT jest tworzony przez bank lub SKOK automatycznie jako dodatkowe konto połączone z firmowym rachunkiem rozliczeniowym.
Podatnik nie może swobodnie dysponować środkami zgromadzonymi na rachunku VAT, jednak przepisy pozwalają na ich wykorzystanie do regulowania wielu zobowiązań publicznoprawnych. Ze środków na rachunku VAT można opłacić:
- podatek VAT do urzędu skarbowego (w tym z tytułu importu),
- składki na ubezpieczenia społeczne do ZUS oraz KRUS,
- zaliczki oraz podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) i prawnych (CIT) wraz z odsetkami,
- podatek akcyzowy, cło oraz opłatę cukrową i inne należności budżetowe.
W przypadku braku możliwości wykorzystania środków na bieżące podatki, przedsiębiorca może złożyć bezpłatny wniosek do naczelnika urzędu skarbowego o wyrażenie zgody na przekazanie środków z rachunku VAT na główny rachunek firmowy.
3. Najważniejsze korzyści ze stosowania split payment
Dobrowolne lub obowiązkowe stosowanie MPP wiąże się z szeregiem preferencji podatkowych i ochronnych dla przedsiębiorcy:
- Domniemanie należytej staranności: Płacenie w MPP stanowi istotny dowód uczciwości kupieckiej w przypadku weryfikacji kontrahenta przez urząd skarbowy.
- Brak sankcji za weryfikację konta: Płatność w MPP eliminuje negatywne konsekwencje zapłaty na rachunek bankowy niewymieniony w wykazie podatników VAT (tzw. Białej Liście) przy transakcjach powyżej 15 tys. zł.
- Szybszy zwrot VAT: Płatnik ma prawo do otrzymania zwrotu różnicy podatku na rachunek VAT w przyspieszonym terminie 25 dni.
- Brak odsetek za zwłokę: Wskutek zastosowania MPP do wysokości zapłaconej kwoty podatku co do zasady nie nalicza się karnych odsetek za zwłokę w VAT.
- Ochrona przed egzekucją: Środki zgromadzone na rachunku VAT są wolne od zajęć w postępowaniu egzekucyjnym sądowym lub administracyjnym (z wyjątkiem egzekucji należności publicznoprawnych)
