Od 2026 r. limit podatkowy dla większości aut zmaleje do 100 tyś zł

Od przyszłego roku zostanie obniżony – z 150 tys. zł do 100 tys. zł – limit dla amortyzacji i leasingu samochodów osobowych emitujących co najmniej 50 g CO2 na km.

Nowe przepisy dotyczące podatkowych limitów w zakresie amortyzacji i leasingu operacyjnego aut wejdą w życie od 1 stycznia 2026 r. i budzą teraz skrajne oceny. Jest też problem z przepisem przejściowym – w odniesieniu do samochodów użytkowanych na podstawie umów leasingu operacyjnego.

Tak będzie

Od 2026 r. podatkowy limit dotyczący amortyzacji i rat leasingowych będzie zależał od poziomu emisji CO₂ silnika spalinowego samochodu osobowego. Poziom ten będzie określany na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów, o której mowa w art. 80a prawa o ruchu drogowym (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 1251 ze zm.). Jeżeli będzie on równy lub wyższy niż 50 g na kilometr, to limit podatkowy będzie wynosił 100 tys. zł. Jeżeli poziom emisji spalin będzie mniejszy, wówczas przedsiębiorca będzie mógł stosować limit na dotychczasowym poziomie, czyli 150 tys. zł.

Te same zasady będą dotyczyły hybryd. W zależności od ich poziomu emisji CO₂ limit podatkowy będzie wynosił 100 tys. zł lub 150 tys. zł.

Bez zmian pozostaną podatkowy limit dla samochodów elektrycznych i z napędem wodorowym. Po 31 grudnia 2025 r. nadal będzie on wynosił 225 tys. zł.

Firmy stracą

W praktyce – jak twierdzi Maciej Jankowski – z dotychczasowego limitu 150 tys. zł będą korzystać wyłącznie podatnicy (firmy) jeżdżący hybrydami plug-in (PHEV), czyli takimi, które są ładowane z zewnętrznego źródła prądu. Dla aut, które tylko odzyskują energię podczas jazdy w ramach tzw. rekuperacji, limit będzie wynosić 100 tys. zł. Problem polega na tym, że PHEV-y to zdecydowanie najdroższa kategoria hybryd. Zakup nowego pojazdu tego typu w cenie do 150 tys. zł graniczy dziś z cudem – zauważa ekspert.

Kłopot z przepisem przejściowym

Maciej Jankowski zwraca też uwagę na problem z przepisem przejściowym (art. 30 nowelizacji). Przepis ten miał pozwolić na stosowanie dotychczasowych limitów w odniesieniu do aut, które podatnicy (firmy) zaczęły lub zaczną jeszcze użytkować przed 1 stycznia 2026 r.

Jednak – jak zauważa ekspert – w taki sposób sformułowano art. 30 nowelizacji, że w odniesieniu do każdej umowy leasingu operacyjnego – również tej zawartej przed 1 stycznia 2026 r. – będą miały zastosowanie już nowe zasady.

Dotychczasowe bowiem mają być stosowane tylko „do pojazdów wprowadzonych ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podatnika przed dniem wejścia w życie" nowelizacji.

Ekspert zwraca uwagę, że przy leasingu operacyjnym ten, kto korzysta z pojazdu, nie wprowadza go do swojej ewidencji. Samochód pozostaje bowiem w ewidencji firmy leasingowej.

– Ta luka może rodzić istotne wątpliwości interpretacyjne – uważa ekspert.

Limit dla amortyzacji i leasingu aut osobowych w PIT i CIT

* elektryczne w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych (oraz aut napędzanych wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy).