Dla kogo przeznaczona jest ulga B+R?
Prawo do odliczenia przysługuje przedsiębiorcom, którzy uzyskują dochody z działalności gospodarczej opodatkowane według skali podatkowej lub na zasadach tzw. podatku liniowego, o ile prowadzą działalność badawczo-rozwojową.
Jak działa ulga?
Mechanizm ulgi polega na dodatkowym pomniejszeniu podstawy opodatkowania o część kosztów poniesionych na tę działalność. Co ważne, jest to odliczenie kosztów z tego samego tytułu, z którego dany koszt został już wcześniej wpisany w koszty uzyskania przychodów. Oznacza to podwójną korzyść podatkową.
Co wchodzi w skład „kosztów kwalifikowanych”?
Ustawa o PIT precyzyjnie definiuje listę kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu. Są to między innymi:
-koszty pracownicze: wynagrodzenia (z umów o pracę, zlecenia czy o dzieło) w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne.
-materiały i sprzęt: wydatki na nabycie sprzętu specjalistycznego (który nie jest środkiem trwałym), materiałów i surowców bezpośrednio związanych z B+R.
-ekspertyzy i usługi: wydatki na opinie, ekspertyzy i usługi doradcze świadczone przez podmioty szkolnictwa wyższego i nauki.
-własność intelektualna: koszty uzyskania i utrzymania patentu, praw ochronnych na wzór użytkowy itp., wraz z tłumaczeniami czy opłatami urzędowymi.
-amortyzacja: odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych do celów badawczo-rozwojowych (z wyłączeniem m.in. samochodów osobowych).
Dla większości podatników limity odliczeń są bardzo korzystne: mogą oni odliczyć nawet 200% kosztów pracowniczych i 100% pozostałych kosztów kwalifikowanych. Dla firm mających status centrum badawczo-rozwojowego mogą być to jeszcze wyższe limity. Należy przy tym pamiętać, że wszystkie koszty muszą być wyodrębnione w prowadzonej księgowości.
Jak i kiedy rozliczyć ulgę?
Ulgę B+R rozlicza się w rocznym zeznaniu podatkowym (np. PIT-36, PIT-36L, PIT-36S, PIT-36LS), dołączając dedykowany załącznik PIT/BR. Zeznanie takie – co do zasady – należy złożyć do 30 kwietnia.
Co istotne, jeśli podatnik w danym roku poniósł stratę lub jego dochód był niższy niż kwota odliczenia, ulga nie przepada! Podatnik może odliczać nierozliczone koszty kwalifikowane przez 6 kolejnych lat podatkowych. Ponadto, w specyficznych sytuacjach, np. w pierwszym roku działalności firmy, przedsiębiorcy przysługuje prawo do zwrotu gotówkowego, który stanowi pomoc de minimis. Z podobnych mechanizmów zwrotu mogą w pewnych przypadkach skorzystać mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa w razie strat w kolejnych latach.
